《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》
各出口企業(yè)：
近日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》以及《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》兩項(xiàng)重要文件，對(duì)出口貨物退(免)稅多項(xiàng)管理事項(xiàng)進(jìn)行政策調(diào)整，從7月1日起，出口企業(yè)在出口退稅范圍、出口征稅改免稅、申報(bào)期限延長(zhǎng)、新辦企業(yè)退稅等多個(gè)方面，將獲得更為良好的寬松環(huán)境和發(fā)展機(jī)遇。
此次政策調(diào)整有12個(gè)類別，涉及出口退稅貨物的條件范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時(shí)限、申報(bào)資料和要求等方面。
第一、擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅的范圍。增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物。規(guī)定集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)收購(gòu)出口的成員企業(yè)及集團(tuán)公司生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物退(免)稅。
第二、將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。為了規(guī)范出口退稅申報(bào)、督促企業(yè)加快申報(bào)進(jìn)度，防范出口企業(yè)不按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票而導(dǎo)致供貨方銷售貨物不開票逃避繳納稅款，維護(hù)正常的出口退稅申報(bào)秩序及加強(qiáng)征退稅銜接，國(guó)家稅務(wù)總局在2006年做出出口貨物視同內(nèi)銷的相關(guān)規(guī)定。規(guī)定企業(yè)出口五類商品應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：一是國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；二是出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物；三是出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；四是出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；五是生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。
此次調(diào)整，將原定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的五種商品其中二、三、四條，改為免稅政策。
第三、重新規(guī)定了企業(yè)申報(bào)退稅的期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口后90天內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。
第四、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配原材料的出口退稅規(guī)定，申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)應(yīng)包含原材料金額（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外），統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。請(qǐng)我區(qū)各外貿(mào)出口企業(yè)對(duì)委托加工出口業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的調(diào)整。
第五、重新明確免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物，以及海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的免稅貨物和海關(guān)隔離區(qū)外免稅店銷售給出境人員的免稅貨物免征增值稅。
第六、明確航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)內(nèi)航空公司國(guó)際航班的航空食品實(shí)行出口退稅政策。
第七、調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。通知做了如下修改：貨物范圍擴(kuò)大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，取消出口規(guī)模達(dá)到3000萬美元以上的條件限制，將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍，將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票行為。
第八、針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開關(guān)、黃金耳機(jī)等騙稅嚴(yán)重的情況，通知和公告明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率(5%)退稅。
第九、增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定免稅出口貨物，除出口加工區(qū)等海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)銷售的貨物外，其他出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)；免稅出口貨物，未按規(guī)定申報(bào)免稅的，要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅。
第十、增加了對(duì)免稅出口貨物，出口企業(yè)可以放棄免稅、實(shí)行征稅的規(guī)定；但一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
第十一、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅資料�，F(xiàn)行出口退稅規(guī)定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為退稅憑證，公告在現(xiàn)有申報(bào)資料基礎(chǔ)上，增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)出口退稅。
第十二、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)口料件稅收的管理規(guī)定。公告調(diào)整為作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件按內(nèi)銷征稅，出口按一般貿(mào)易退稅。
由于政策調(diào)整涉及面寬，內(nèi)容較多，希望出口企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注并及時(shí)了解政策變動(dòng)，具體可以查閱財(cái)稅[2012]39號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，同時(shí)也歡迎各出口企業(yè)向我局稅源管理三科咨詢。
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